Налоги

Если Вы собираетесь жить и открывать бизнес в Черногории, необходимо знать налоговое законодательство этой страны. К сведению, налоги здесь одни из самых низких в Европе!

Налоговая система Черногории включает в себя несколько видов налогов:

  • Налог на добавленную стоимость (НДС);
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ или подоходный налог);
  • Налог на прибыль (НП);
  • Акцизы;
  • Таможенные пошлины;
  • Взносы обязательного социального страхования;
  • Налог с оборота на недвижимость;
  • Налог на недвижимость;
  • Налог на использование транспортных средств;
  • Налог на продажу автотранспортных средств бывших в употреблении, плавательных средств, летательных аппаратов и самолетов;
  • Налог на страховую премию;
  • Налог на недра;
  • Государственные сборы;
  • Местные налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС).
Основная ставка НДС в Черногории 19% — это стандартный налог, которым облагаются все товары и услуги, оказанные в результате коммерческой деятельности и импортные товары.
Также применяется и пониженная ставка 7%. Такая ставка предусмотрена для основных продуктов питания, лекарственных средств, учебных пособий,  периодической печати, перевозок пассажиров и багажа, гостиничного бизнеса.
Мелкие предприниматели, чей оборот не превышает 18 тысяч евро в год, вообще могут не вставать на учет по оплате НДС, а также производители сельхозпродукции, турагентства и туроператоры. Посредники в обороте антиквариата и предметов искусства тоже пользуются особыми схемами налогообложения.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ или подоходный налог).
Плательщиком налога является физическое лицо, резидент или нерезидент, который получает прибыль на территории Черногории. Базой для уплаты налога является разница между прибылью и расходами, понесенными на осуществление этой деятельности. Источниками  доходов считаются личные доходы (от занятости или трудоустройства), самостоятельная трудовая деятельность, имущество и имущественные права, капитал и его прирост.
Налог рассчитывается по прогрессивной шкале:
- прибыль до 785€ — 0% с суммы до 785€;
- прибыль от 785 до 2615€ — 0€+15% от суммы, превышающей 785€;
- прибыль от 2615 до 4577€ — 274€+19% от суммы, превышающей 2615€;
- прибыль свыше 4577€ — 647€+23% от суммы, превышающей 4577€.

Категории доходов не облагающиеся подоходным налогом:


  • материальная помощь;
  • выплаты по медицинскому страхованию, кроме компенсаций зарплаты;
  • доход от получения подарков или наследства;
  • доход от азартных игр и лотерей, страхования;
  • организованная гуманитарная и социальная помощь;
  • стипендии, кредиты студентов и учеников;
  • горячее питание, командировочные выплаты, награждения юбиляров;
  • пенсия.

Налогом не облагаются сотрудники дипмиссий, консулы и прочие административные сотрудники международных организаций и политических образований.

Налог на прибыль (НП).
Процентная ставка налога составляет 9% по основным видам доходов и взимается, исходя из бухгалтерской прибыли компании.
Прибылью является:

  • продажа производимых в Черногории товаров;
  • оказанные в Черногории услуги;
  • дивиденды;
  • использование на территории Черногории имущественных прав;
  • использование недр Черногории;
  • недвижимое и движимое имущество продавца, находящегося на территории страны;
  • страхование рисков в Черногории.

Налоговая ставка для дивидендов или доходов, полученных от долевого участия в прибыли другого юридического лица, а также авторского вознаграждения и производственной прибыли – 15%, для доходов по процентам – 5%.

Льготное налогообложение применяется в случаях, когда предприятие осуществляет деятельность в развивающихся или неосвоенных регионах. Льготы предусмотрены на первые три года деятельности. А также при вложении средств в ценные бумаги и при создании новых рабочих мест. Например, при трудоустройстве новых рабочих на постоянной основе или минимум на 2 года из налоговой базы НП вычитаются брутто заработных плат этих рабочих, а также социальные взносы работодателя.

Акцизы.
Подакцизной считается ввозимая или произведенная на территории Черногории продукция:

  • алкоголь и спиртные напитки (1,90€ за гл пива, 35€ за гл прочих спиртосодержащих напитков, 70€ за гл легких алкогольных напитков, 550 € за гл чистого спирта);
  • табачные изделия. Облагаются специфическим или пропорциональным акцизом. Специфический акциз – 1€ за 1 кг сигарет или 0,02 € за пачку. Пропорциональный акциз включает в себя НДС и составляет 26% с продажной цены. Акциз на сигары 10€ за 1 кг, на табак 20€, на трубочный табак 15€;
  • минеральные масла, бензин и другие лёгкие масла, керосин, газойль, нефтяные газы и другие газообразные углеводороды. Акцизы составляют: 0,120€/л керосина, 0,364€/л бензина без свинцовых добавок, 0,364 €/л «обыкновенного бензина».

Оплачивается акциз в момент уплаты таможенного налога, если не предусмотрена отсрочка платежа акциза. На табачные изделия акцизные марки выдает Налоговая служба, после чего наступает обязательство по уплате налога.

Акцизы ежемесячно до 15-го числа самостоятельно рассчитываются и подаются в Налоговые органы импортером или производителем продукции. До поступления в продажу вся продукция в обязательном порядке должна быть промаркирована соответствующей акцизной маркой. При экспорте табачных изделий и алкогольных напитков на продукцию ставится специальная экспортная марка.
Таможенные пошлины.

Ставка таможенной пошлины варьируется от 0 до 30 %, средняя ставка 6,17 %. В некоторых случаях, определяется конкретная сумма на единицу массы товаров, например, на сельскохозяйственную продукцию. В Черногории нет экспортной пошлины. Кроме того, таможенными пошлинами не облагаются некоммерческие товары въезжающих в страну лиц общей стоимостью до 150 евро. От таможенной пошлины не освобождаются товары, приобретаемые на финансовые средства, которые являются иностранным вложением.

Взносы обязательного социального страхования (пенсионное, медицинское, страхование на случай безработицы и инвалидности).
Взносы рассчитываются, исходя из личного дохода лица, который не может быть ниже средней заработной платы в Черногории, а также налогов и взносов, выплачиваемых сотрудником.

Взносы

Налогоплательщик

Всего

Застрахованное лицо

Работодатель

Пенсионное и страхование по инвалидности 12 % 9,6 % 21,6 %
Медицинское страхование 7,5 % 6 % 13,5 %
Страхование от безработицы 0,5 % 0,5 % 1 %
Всего: 20 % 16,1 % 36,1 %

Налог с оборота на недвижимость.
Предметом налогообложения является оборот недвижимости. Недвижимостью считаются земельные участки и строительные объекты вне зависимости от их назначения.

Оборотом недвижимости считается любое приобретение недвижимости юридическим или физическим лицом в Черногории на основании договора купли-продажи, размена, наследования, дарения, внесения или изъятия недвижимости из акционерного общества, а также приобретение недвижимости вследствие ликвидации и банкротства, на основании решения суда или другого компетентного органа и другие способы приобретения недвижимости у других лиц.

Как черногорские, так и иностранные физические и юридические лица, уплачивают одинаковый налог с оборота на недвижимость, в размере 3 % от рыночной стоимости недвижимости в момент ее приобретения, кроме случаев, когда в международных договорах предусмотрены другие условия. Не облагаются налогом вновь построенные объекты при их продаже, а также объекты, которые были построены, сданы и оплачены после вступления в силу Закона о налоге на добавочную стоимость (НДС). Эти объекты подлежат налогообложению согласно Закону «О налоге на добавочную стоимость» (НДС). Это значит, что если кто-то покупает новую или строящуюся квартиру, он будет платить соответствующий налог согласно Закону о добавочной стоимости, и он не попадает под уплату 3 % от стоимости недвижимости, который предписывает Закон о налоге с оборота на недвижимость. На практике бывает, что застройщики сами оплачивают налог, а затем включают его в стоимость помещения, поэтому цена за м2 увеличивается.

Освобождаются от уплаты налога дипломатически-консульские представительства, государственные органы, государственные фонды, неправительственные и гуманитарные организации, а также физические лица в случаях реституции или дележа имущества и др.

Также существует освобождение от уплаты налога с оборота на недвижимость – при внесении недвижимости в Акционерное общество в качестве основного капитала и присоединении, слиянии и разделении акционерных обществ в соответствии с законом.

Налогоплательщик сообщает о наступлении налоговой обязанности налоговому органу по местонахождению недвижимости в течение 15 дней со дня совершения сделки или другого правого акта, подтверждающего приобретение недвижимости. Если налогоплательщик не сообщит в соответствующие органы о сделке, не представит документы или не выполнит обязанность по уплате налога, на него будут наложены штрафные санкции.

Юридическое лицо (предприятие, компания и т.д.) и одновременно ответственное лицо (директор) подвергаются денежному штрафу в размере от двадцати до двухсот минимальных зарплат в Черногории.
Физическое лицо подвергается денежному штрафу в размере от двух до двадцати минимальных зарплат в Черногории.

Налог на недвижимость.
Каждый год собственник недвижимости обязан платить налог на имущество в Черногории, независимо от того – юридическое это лицо или физическое.
Ставка налога на недвижимость  может колебаться от 0,8 до 8% и зависит от вида помещения, от того, проживает ли в ней собственник или члены его семьи, какого они возраста, сдается ли квартира или дом в аренду и т.д. Есть и исключения, когда налог на имущество не платится вовсе. Например, на недвижимость, стоимость которой не превышает 50 средних черногорских зарплат и которая не сдается в аренду, или на здания, которые используются в культурных, просветительских или научных целях и не приносят доход. Полный перечень определен законодательством.

Налог на использование транспортных средств.
Налог ежегодно оплачивают владельцы (физические и юридические лица) зарегистрированных транспортных средств, исходя из объёма двигателя:
— для пассажирских автомобилей от 25€ не более 1 300см3 до 1 500€ для пассажирских автомобилей более 5 000см3;
— для мотоциклов от 10€ до 300€.
Налог на использование яхт и лодок оплачивается также ежегодно. Первый раз при регистрации водного судна, а затем при продлении разрешения на использование. Сумма налога зависит от длины судна, наличия или отсутствия кабины и мощности мотора в KW, от 5€ до 3 000€. Налог на использование транспортных средств ежегодно уменьшается на 5 %, однако, сумма снижения не может превышать 50 % от общей суммы налога.
Налог на самолёты и прочие летающие средства колеблется от 1000€ до 5000€.

Налог на продажу автотранспортных средств бывших в употреблении, плавательных средств, летательных аппаратов и самолетов.
Покупатель оплачивает налог 5 % от рыночной стоимости, если с оборота этих транспортных средств не предусмотрен НДС. Налоговые льготы применяются только в случае наследования или дарения.

Налог на страховую премию (взносы).
Настоящий налог оплачивают страховые компании независимо от того, осуществляют ли страховую деятельность самостоятельно или посредством своих представителей. Налоговая ставка составляет 6 % от суммы взносов для страхования автомобилей и 3 % от суммы взносов для КАСКО страхования автомобилей. Налоговое обязательство уплачивается до 10-го числа в текущем месяце за предыдущий месяц.

Налог на недра (лесных и водных ресурсов, полезных ископаемых, дорог, даров моря).
Данный вид налога уплачивается за использование природных ресурсов, представляющих общественный интерес, а именно: компенсации в результате использования лесных ресурсов, компенсации за использование полезных руд, компенсация за использование государственных дорог, компенсация за использование даров моря, экологическая компенсация, компенсация за организацию азартных игр.

Государственные сборы (административные, судебные, регистрационные).
Государственные сборы могут быть административными, судебными и регистрационными. Регистрационные сборы взимаются при регистрации хозяйствующих субъектов, т.е. предприятий, в зависимости от деятельности и вида регистрируемого акционерного общества и могут составить 1-50 евро.

Местные налоги (налоги, сборы и компенсации).
Местные налоги, сборы и компенсации устанавливаются местной администрацией и состоят из:
Местных налогов:

  1. налога на недвижимость, который составляет 0,08-0,8 % от рыночной стоимости недвижимости в зависимости от её вида, местонахождения, качества и года постройки;
    — дополнительного налога к подоходному налогу с физических лиц, ставка дополнительного налога может составлять до 13 % для муниципалитетов, а для жителей столицы до 15 %, от базовой суммы, которую составляет подоходный налог с физических лиц;
    — налог с оборота на алкогольные и безалкогольные напитки (кроме кофе и чая), который может составить 3%, а в столице максимум 5%.
    — налог на предприятие или его название. Налогоплательщики этого налога — юридические и физические лица, которые зарегистрированы для осуществления коммерческой деятельности и являются плательщиками налога на доходы физических лиц и налога на прибыль. Настоящий налог уплачивается в ежегодно в сумме, определяемой местным самоуправлением, при этом его размер не должен превышать 500€ с юридического лица за каждое предприятие или название и 100€ с физического лица. Букмекерские конторы, страховые компании, банки, провайдеры мобильной связи, АЗС, местные энергетики и связисты будут платить около 300€. По 200€ в год будут платить предприятия, сфера деятельности которых оптовая и розничная торговля, обработка дерева, обработка металла, строительство, туризм, гостиничный бизнес. С мелких продовольственных магазинов и мастерских бытовых услуг будет взиматься 30-100€. Физические и юридические лица освобождаются от уплаты этого налога в первые 12 месяцев существования фирмы.
    — налога на азартные игры (автоматы) и развлекательные игры, который может составить до 20€ с автомата;
    — налог на незастроенный земельный участок, ставка этого местного налога – 0,03-0,30€/м2)
  2. Местных сборов (жилищные сборы, административные сборы и коммунальные сборы).
  3. Компенсаций. Орган местного самоуправления (община) имеет право ввести три вида компенсации: на обустройство строительного участка, на использование строительного участка и на пользование областных автомагистралей.

Добавить комментарий

Basic HTML is allowed. Your email address will not be published.

Subscribe to this comment feed via RSS